Forbes prináša odpovede na najdôležitejšie otázky a tiež príklady toho, ako je možné optimalizovať daň z finančných transakcií.
Od začiatku apríla budú slovenské firmy platiť daň z finančných transakcií. Za celý budúci rok by mala táto zmena priniesť štátu do rozpočtu až 700 miliónov eur. Minister financií Ladislav Kamenický preto jej zrušenie odmieta.
Zároveň tvrdí, že zavedenie dane pomôže oddeliť firemné a súkromné peniaze, a to podľa neho vytvorí lepší priestor na boj s daňovými únikmi. Pokiaľ podnikatelia začnú viac využívať hotovosť, výsledok môže byť opačný, keďže hotovostné transakcie sa hľadajú ťažšie.
V súvislosti so zavedením transakčnej dane ostávajú otvorené viaceré otázky.
V prípade existujúcich firiem – právnických osôb nový účet potrebný nie je, keďže takéto firmy už účet majú. V inej pozícii sú živnostníci – fyzické osoby. Doteraz mohli na podnikanie využívať aj svoj súkromný účet. Práve pre nich sa menia podmienky a účet je po novom povinný. Dôležité je, že účet musia mať aj tí, ktorí chcú pri podnikaní využívať výlučne hotovosť.
Zákon hovorí o povinnosti používať transakčný účet, ale podnikateľ nemá povinnosť registrovať ho na Finančnej správe SR. Dá sa predpokladať, že ak si živnostník nestihol otvoriť podnikateľský účet, jeho otvorenie v prvých aprílových dňoch by nemuselo predstavovať zásadný problém. Dôležité je, aby boli všetky aprílové platby zrealizované už cez tento účet. Ide teda aj o povinné platby sociálnych a zdravotných odvodov, ktoré sú splatné ôsmy deň v mesiaci.
Môžem si otvoriť účet v zahraničí? Vyhnem sa tak plateniu dane?
Zákon s možnosťou používať zahraničný účet počíta, no plateniu transakčnej dane sa daňovník nevyhne. Treba si uvedomiť dôležitý rozdiel. V prípade slovenských peňažných domov je platiteľ dane banka, ktorá každú transakciu zaťaží daňou. V prípade účtov v zahraničí si musí taxu vypočítať a zaplatiť samotný podnikateľ. Špeciálne daňové priznanie bude musieť podávať každý mesiac. Výnimkou sú prvé tri mesiace. Za apríl až jún stačí zaplatiť daň do konca júla.
Čo sa stane, ak mi v apríli príde platba na starý súkromný účet, ktorý nie je transakčný?
Môže sa to stať napríklad v prípade, že si pravidelný odberateľ zabudol zmeniť číslo účtu v trvalom príkaze. Najjednoduchšie riešenie je preposlať si peniaze na podnikateľský účet s rovnakým variabilným symbolom a platbu evidovať v účtovníctve až na základe tejto platby. Dáva to zmysel, ak nie je odberateľ podnikateľom. Ak je podnikateľom a platbu si dáva do svojich nákladov, najčistejším riešením je vrátiť mu platbu a požiadať ho, aby ju zaslal na správny účet.
Týka sa povinnosť transakčnej dane každej SZČO?
Nie je to celkom tak. Účet musia mať klasickí živnostníci. Rovnakú povinnosť majú aj osoby, ktoré vykonávajú činnosť na základe osobitného povolenia alebo zápisu do registra. Ide napríklad o advokátov, notárov, daňových poradcov a finančných sprostredkovateľov, ale aj profesionálnych športovcov.
V špecifickej pozícii sú napríklad znalci a prekladatelia. Daň neplatia, ak vykonávajú činnosť na základe zápisu do registra znalcov, tlmočníkov a prekladateľov ministerstva spravodlivosti. Takáto činnosť sa za podnikanie nepovažuje, no ak vykonávajú činnosť na základe živnosti, už musia platiť transakčnú daň.
Taxu neuhrádzajú umelci vykonávajúci činnosť na základe autorského zákona, a to ani v prípade, že ich príjem podlieha zrážkovej dani, ani v prípade, že si podávajú daňové priznanie. Povinnosť platiť transakčnú daň sa netýka ani ľudí, ktorí prenajímajú nehnuteľnosť, ak si táto činnosť nevyžaduje živnostenské oprávnenie. Zaujímavosťou je, že autori i prenajímatelia síce majú DIČ, ale nemajú IČO, a preto nemusia platiť transakčnú daň.
Ako môže živnostník optimalizovať daňovú povinnosť?
Pokiaľ si živnostník uplatňuje paušálne výdavky, ideálne riešenie je preposlať si jednorazovo všetky príjmy na súkromný účet. Ak si preposiela peniaze z podnikateľského účtu na súkromný účet v rovnakej banke, takáto platba nie je zaťažená transakčnou daňou. Z následných platieb na súkromnom účte mu banka nebude strhávať daň. Ak si daňovník uplatňuje skutočné náklady, je potrebné, aby úhrada daňovo uznateľných faktúr bola zaplatená z transakčného účtu.
Pozor, aj v prípade paušálnych výdavkov si živnostník preukázateľne zaplatené odvody uplatňuje navyše. Je potrebné, aby takéto odvody boli zaplatené z transakčného účtu. Keďže ide o platby do Štátnej pokladnice, nie sú zaťažené daňou.
Aké sú sadzby dane z finančných transakcií?
Pri bankovom prevode je to 0,4 percenta zo sumy, maximálne 40 eur. To znamená, že plná daň sa platí z každej platby do 10-tisíc eur. Pri výberoch hotovosti je sadzba až 0,8 percenta a tu nie je stanovená maximálna daň. Za výber milióna tak daňovník zaplatí osemtisíc eur. Oveľa výhodnejšie sú platby kartou. Tie nie sú zaťažené daňou. Daňovník platí len paušálny poplatok dve eurá ročne za kartu.
Oplatí sa teda platiť kartou?
V zásade áno, keďže takéto transakcie sú z pohľadu transakčnej dane lacnejšie. No podnikatelia, ktorí prijímajú karty, sa zrejme budú snažiť vyhýbať vyšším platbám pre vysoké poplatky kartových spoločností. Tiež treba rozlišovať, že kým platba cez terminál je bez transakčnej dane, výber z bankomatu je zaťažený až 0,8 percentami, podobne ako ostatné hotovostné výbery.
Aký je rozdiel medzi daňovníkom a platiteľom dane?
Platiteľ dane je banka, ktorá prevádzkuje transakčný účet a samotnú daň odvedie. Daňovník je podnikateľ, ktorému banka zdaní platby. To platí v prípade slovenských účtov. Ak má podnikateľ účet v zahraničí, je daňovník i platiteľ, a to znamená, že si daňovú povinnosť bude musieť vypočítať sám.
Kedy sa platí daň?
Platiteľ dane ju musí odviesť do konca nasledujúceho mesiaca, čiže daň za november musí byť odvedená do konca decembra. Výnimkou sú prvé tri mesiace, ktoré stačí zaplatiť naraz. Platby za apríl, máj a jún tak stačí zaplatiť jednorazovo do konca júla. Zároveň treba odovzdať elektronické tlačivo. Ak má podnikateľ účet v zahraničí, je zároveň platiteľ dane a vzťahujú sa naňho rovnaké lehoty.
Ako ušetriť na transakčnej dani?
Poradenská spoločnosť Grant Thornton radí konsolidované platby, teda uhrádzanie viacerých faktúr rovnakému dodávateľovi v spoločnej platbe. Takúto možnosť uznáva aj Finančná správa. Účinné môžu byť aj vzájomné zápočty platieb. „Firma B vystaví účtovný doklad o započítaní pohľadávok a záväzkov a informuje firmu A, že záväzok bol čiastočne uhradený započítaním a rozdiel bude uhradený bankovým prevodom,“ radí Ľubomíra Murgašová z Grant Thornton.
Ako budú postupovať veľké firmy?
Podľa doterajších informácií sa dá predpokladať, že viaceré veľké obchodné reťazce budú platby so zahraničnými dodávateľmi riešiť cez zahraničné materské spoločnosti. Do slovenskej centrály tak príde namiesto stoviek faktúru už iba jedna kumulatívna.
Oplatí sa využívať hotovosť?
Dá sa očakávať, že predovšetkým menší podnikatelia, najmä obchodníci, budú uprednostňovať hotovosť a svojim dodávateľom začnú platiť opäť v hotovosti. Zákon umožňuje hotovostnú platbu maximálne vo výške 15-tisíc eur.
Je príspevková organizácia so živnostenským oprávnením daňovníkom?
Podľa Finančnej správy SR je dôležitá právna forma. Hoci má príspevková organizácia živnostenské oprávnenie a vykonáva podnikateľskú činnosť, nepovažuje sa za daňovníka dane z finančných transakcií.
V takom prípade Finančná správa SR upozorňuje, že ak právna forma nie je vymenovaná v zákone, konkrétne v paragrafe 3, odseku 2, potom nemá výnimku. Spomínaný zákon priznáva oslobodenie Sociálnej poisťovni, Matici slovenskej, SAV, rozpočtovým a príspevkovým organizáciám, obciam a VÚC.
Ďalej sú oslobodené občianske združenie, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenia právnických osôb, subjekty výskumu a vývoja, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž, ale aj krajské a oblastné organizácie cestovného ruchu a turistické informačné centrá.
Musím banke oznámiť, že sa ma daň netýka?
Oberbank na svojej stránke vysvetľuje, že ak sa na ich klienta vzťahuje oslobodenie, je povinný banke predložiť vyplnené a vlastnoručne podpísané oznámenie. Ak má klient platiť daň, ale realizuje aj transakcie, na ktoré sa daň nevzťahuje, musí oznámiť banke osobitný účet, na ktorom takéto transakcie vykonáva.
Týka sa transakčná daň všetkých platieb?
Nie. Napríklad platby daní a odvodov sú oslobodené. Keďže smerujú na účty v Štátnej pokladnici, banka ich automaticky nebude zaťažovať daňou. Na druhej strane vyplácanie miezd zamestnancov už bude zdanené. Rovnako podliehajú dani aj platby bankových poplatkov a splátok úverov.
Čo mám robiť, ak si myslím, že sa banka pomýlila?
Reklamáciu môže klient podať do 12 mesiacov. Banka je povinná odpovedať do 60 dní a prípadnú chybu opraviť. Ak sa tak nestane, daňovník sa môže obrátiť na správcu dane.
Vyhnem sa dani, ak podnikám na Slovensku cez českú eseročku?
Nie. Daňová rezidencia nie je dôvodom na oslobodenie od dane z finančných transakcií. Finančná správa dáva ako príklad českú spoločnosť, ktorá dostane faktúru od slovenskej firmy za poradenstvo týkajúce sa jej podnikania na Slovensku. Hoci takúto faktúru uhradí z českého účtu, má povinnosť platiť daň z finančných transakcií za takúto platbu.
Čo ak zahraničná firma zaplatí zahraničné platby cez slovenský účet?
Aj v tomto prípade je Finančná správa presvedčená, že daň firma platiť musí. Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona, tvrdia daniari.
